В случае займа турецкой компании (как при АО, так и при ООО) от участника компании или связанной компании, будут взыскиваться следующие налоги:

–  в отношении займа необходимо будет заключить договор займа, в этом случае, взыскивается гербовый сбор (гербовый сбор – это косвенный налог, который взыскивается с разного рода документов: договора, долговые расписки, аккредитивы, гарантийные письма, уведомления и платежные ведомости) в размере 0,0948% от суммы основного долга по заключенному договору,

– налог у источника (stopaj) по ставке 10% от процентных выплат, выплачиваемых турецкой компанией. В случае, если долг охарактеризован в рамках «замаскированного вклада в капитал» (thin capitalization) (о признаках «замаскированного капитала» пойдет речь далее), то ставка налога у источника может варьироваться от 5% до 15%,

– с процентных сумм будет взиматься НДС по ставке 18%,

– в зависимости от сроков платежей, с суммы займа будут отчисляться выплаты в Фонд ресурсной поддержки по ставке от 0% до 3% в следующем порядке:

gurlawru

Понятие «замаскированного капитала»

Согласно ст. 11 Закона «О подоходном налоге с предприятий» (далее – «Закон»), в случае, если займ охарактеризован в рамках «замаскированного капитала», вышеупомянутые оплаченные налоги, расходы по процентным выплатам и курсовая разница не подлежат отнесению на расходы для целей налогообложения.

Ст. 13 Закона определяют признаки «распределения замаскированного капитала». Сделками, подпадающими под данное понятия могут быть, как сделки по покупке или продаже товаров или услуг, получение и предоставление займом, так и другие сделки (аренда, сдача в аренду, производство, строительство) со связанными лицами с завышенным размером выплат по вышеупомянутым сделкам. Завышенный размер процентов по займу также относится к данному понятию. Таким образом, размер такого превышения не подлежит отнесению на расходы для целей налогообложения.

Согласно ст. 12(1) Закона, если сумма займов, полученных турецкой компанией от ее акционеров (участников), или связанных с ними лиц, более чем втрое превышает собственный капитал (собственный капитал: (внеоборотные активы + оборотные активы)  –  (краткосрочные обязательства + долгосрочные обязательства) компании, то превышение над этим уровнем будет рассматриваться как «замаскированный вклад в капитал». Если займодавцом выступает банк или кредитное учреждение, которое в то же время является акционером/участником или связанным с компанией лицом, то допустимый размер займов будет составлять до 6-ти кратного размера собственного капитала компании.

Ст. 12 и 13(2) Закона дает следующее определение «связанным с акционерами/участниками лицам»:

  1. Компания, капиталом в которой данный акционер/участник прямо или косвенно владеет не менее, чем на 10%,
  2. Компания, голосующими правами или правами на дивиденды в которой данный акционер/участник владеет не менее, чем на 10%,
  3. Лицо, прямо или косвенно владеющее не менее, чем 10% уставного капитала, голосующих прав или прав на дивиденды в указанных компаниях,
  4. Лицо, владеющее не менее, чем 10% капитала, голосующих прав или прав на дивиденды в данном акционере/участнике (если акционер является юридическим лицом).

В следующих случаях заем не будет считаться «замаскированным капиталом»:

– если заем (кредит) получен от третьего лица под «неденежные» гарантии акционера/участника или связанного с ним лица (в отличие от «денежных» гарантий: депозита и т.п.),

– если заем (кредит) получен акционером/участником или связанным лицом от банка, финансового института или на рынке капиталов, а затем полностью или частично передан турецкой компании на тех же условиях.